Steuerrecht auf Zypern

Zypern gilt als einer der attraktivsten Steuerstandorte in der EU und bietet eine Kombination aus niedrigen Steuersätzen, einem EU-konformen Rechtssystem und steuerlichen Vorteilen für Unternehmen und Privatpersonen. Dieser Überblick zeigt die zentralen Regelungen und Vorteile des zypriotischen Steuerrechts.

1. Grundlagen des Steuerrechts in Zypern

a) Rechtliche Basis

• Territorialprinzip: In Zypern werden nur Einkünfte besteuert, die im Inland erzielt oder mit Zypern in Verbindung stehen. Ausländische Einkünfte können in vielen Fällen steuerfrei sein.
• EU- und OECD-konform: Zypern erfüllt die Anforderungen der EU und der OECD, einschließlich der Umsetzung der BEPS-Maßnahmen (Base Erosion and Profit Shifting).

b) Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

• Zypern hat über 65 Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen, unter anderem mit Deutschland, Österreich und der Schweiz.
• Diese Abkommen vermeiden Doppelbesteuerungen und bieten Steuervergünstigungen, z. B. reduzierte Quellensteuersätze.

2. Steuerarten auf Zypern

a) Einkommensteuer für Privatpersonen

• Progressiver Tarif:
• Bis 19.500 €: 0 % (steuerfrei).
• 19.501 € bis 28.000 €: 20 %.
• 28.001 € bis 36.300 €: 25 %.
• 36.301 € bis 60.000 €: 30 %.
• Ãœber 60.000 €: 35 %.
• Kapitalerträge: Gewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren (z. B. Aktien) sind vollständig steuerfrei.
• Dividenden: Dividenden, die aus dem Ausland stammen, sind unter bestimmten Bedingungen steuerfrei.

b) Körperschaftsteuer

• Nominaler Steuersatz: 12,5 % auf Unternehmensgewinne – einer der niedrigsten Sätze in der EU.
• Keine Kapitalertragsteuer: Gewinne aus dem Verkauf von Beteiligungen an anderen Unternehmen sind steuerfrei (Participation Exemption).

c) Verteidigungsbeitrag (Special Defence Contribution, SDC)

• SDC gilt für zypriotische Steuerinländer und betrifft passives Einkommen wie Dividenden, Zinsen und Mieteinkünfte.
• Dividenden: 17 % SDC (gilt nicht für Non-Domiciled-Personen, siehe unten).
• Zinsen: 30 % SDC.
• Mieten: 3 % auf 75 % des Bruttomietwerts.

d) Mehrwertsteuer (VAT)

• Regelsatz: 19 %.
• Ermäßigter Satz: 5 % oder 9 % (z. B. für Lebensmittel und Unterkünfte).
• Nullsatz: Für Exporte und grenzüberschreitende Dienstleistungen.

3. Steuerliche Vorteile für Privatpersonen

a) Non-Domiciled-Regelung

• Personen, die nicht dauerhaft in Zypern ansässig sind (Non-Dom), profitieren von steuerlichen Vorteilen:
• Keine Verteidigungssteuer (SDC): Auf Dividenden, Zinsen und passives Einkommen entfällt die SDC.
• Kapitalerträge aus dem Ausland: Vollständig steuerfrei.
• Laufzeit: Die Non-Domiciled-Regelung gilt für 17 Jahre.

b) Anreizprogramme für Expatriates

• 50 %-Steuerfreistellung: Für Personen mit einem jährlichen Einkommen von mehr als 100.000 € gilt eine Steuerfreistellung von 50 % auf Gehaltseinkünfte (für bis zu 10 Jahre).
• 20 %-Steuerfreistellung: Für Einkommen bis zu 8.550 € gilt eine Steuerbefreiung von 20 % (für 5 Jahre).

c) Keine Erbschaft- oder Schenkungssteuer

• Zypern erhebt keine Erbschafts- oder Schenkungssteuer, was es zu einem beliebten Standort für Vermögensplanung macht.

4. Steuerliche Vorteile für Unternehmen

a) Participation Exemption

• Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen sowie Dividenden aus Tochtergesellschaften sind steuerfrei, wenn:
• Das Unternehmen mindestens 50 % der Stimmrechte an der Tochtergesellschaft hält.
• Die Beteiligung mindestens 12 Monate gehalten wurde.

b) Steuerliche Vorteile für Holdinggesellschaften

• Keine Quellensteuer: Dividenden, die von einer zypriotischen Holdinggesellschaft an ihre ausländischen Aktionäre ausgeschüttet werden, unterliegen keiner Quellensteuer.
• Keine Kapitalertragsteuer: Gewinne aus dem Verkauf von Beteiligungen sind steuerfrei.
• Internationale Steuerplanung: Zypern eignet sich hervorragend als Standort für Holdinggesellschaften in multinationalen Strukturen.

c) Lizenz- und IP-Einkünfte

• Intellectual Property (IP) Box: Einkünfte aus geistigem Eigentum (z. B. Patente, Marken) werden steuerlich begünstigt.
• Bis zu 80 % der Einkünfte aus qualifiziertem IP sind steuerfrei.

5. Anforderungen an wirtschaftliche Substanz

• Unternehmen in Zypern müssen nachweisen, dass sie tatsächlich wirtschaftlich tätig sind:
• Lokale Geschäftsadresse und Mitarbeiter.
• Nachweis der Geschäftstätigkeit in Zypern.
• Einhaltung internationaler Standards, z. B. Verrechnungspreisregelungen (Transfer Pricing).

6. Zypern und internationales Steuerrecht

a) Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

• Zypern nutzt ein breites Netzwerk an DBA, um Steuerlasten für grenzüberschreitende Einkünfte zu reduzieren.
• Die meisten Abkommen basieren auf dem OECD-Musterabkommen.

b) EU-Richtlinien

• Zypern erfüllt alle EU-Vorgaben, einschließlich der Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) und der BEPS-Maßnahmen.
• Unternehmen können von den Freiheiten des EU-Binnenmarkts profitieren, z. B. bei der steuerfreien Ausschüttung von Dividenden zwischen EU-Unternehmen.

c) Steuertransparenz

• Zypern hat sich dem automatischen Informationsaustausch (CRS) verpflichtet, um Steuerflucht zu verhindern.

7. Steuerliche Herausforderungen und Risiken

a) Substanzanforderungen

• Unternehmen und Privatpersonen müssen nachweisen, dass sie tatsächlich in Zypern tätig sind oder dort ansässig sind, um steuerliche Vorteile zu nutzen.

b) EU- und OECD-Vorgaben

• Zypern steht unter Beobachtung, um sicherzustellen, dass steuerliche Vorteile den internationalen Standards entsprechen.
• Maßnahmen wie die Einführung einer globalen Mindeststeuer könnten langfristig die Attraktivität beeinträchtigen.

8. Vergleich: Zypern mit anderen steuerlich attraktiven Staaten

9. Praxisbeispiele

1. Holdinggesellschaft: Eine zypriotische Holdinggesellschaft schüttet Dividenden an ausländische Anteilseigner aus – steuerfrei, ohne Quellensteuer.
2. Non-Dom-Freiberufler: Ein IT-Consultant, der weltweit Kunden betreut, zahlt in Zypern keine Steuern auf Einkünfte, die außerhalb Zyperns erzielt und nicht nach Zypern überwiesen werden.
3. Immobilieninvestor: Ein Investor erzielt Mieteinnahmen aus Immobilien in Zypern. Die Steuerlast bleibt durch die Verteidigungssteuer und Freibeträge moderat.

10. Fazit: Steuerliche Attraktivität Zyperns

Zypern bietet ein modernes, EU-konformes Steuerrecht mit attraktiven Regelungen für Unternehmen und Privatpersonen. Die niedrige Körperschaftsteuer, die steuerlichen Vorteile für Non-Doms und die großzügigen Regelungen für Holdinggesellschaften machen Zypern zu einem bevorzugten Standort für Steueroptimierung. Eine fundierte steuerliche und rechtliche Beratung ist jedoch unerlässlich, um die Vorteile Zyperns optimal und rechtssicher zu nutzen.